‼️ Projekt zmian w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych na 2027 zapowiedziany w dniu 19.08.2026 r. idzie jednak dalej niż rządowe zapowiedzi. Nie tylko realizuje zapowiedzianą ośmiokrotną obniżkę limitu korzystania z tej formy opodatkowania.
W projekcie (UD458) zaszyto jeszcze coś innego. 🪄
Progresja w ryczałcie?
Mianowicie nową najwyższą 17% stawkę ryczałtu dla nadwyżki przychodów osiągniętych w trakcie roku ponad 300 tys. EUR.
O co chodzi?
👉 Obecnie przedsiębiorca, który w trakcie roku przekracza limit przychodów warunkujących wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, traci prawo do tej formy opodatkowania od następnego roku. Nie od razu, Niezależnie od wysokości przychodów, do końca roku korzysta z uproszczonej formy opodatkowania. Projekt zakłada niekorzystne zmiany w tym zakresie. Rządowe rozwiązanie zakłada stosowanie najwyższej 17% stawki ryczałtu do nadwyżki przychodów osiągniętych w trakcie roku ponad 300 tys. EUR. Wyższy przychód nie będzie więc prowadził tylko do „utraty” formy opodatkowania od kolejnego roku. Wyższy przychód niż 300 tys. EUR 🟰 ryczałt wg najwyższej 17% stawki.
Przychód wyższy od tych 300 tys. EUR oznaczać będzie po prostu zastosowanie wyższej stawki ryczałtu zamiast przewidzianej dla danego przychodu. Istotnie wyższej więc niż np. 3%, 5,5%, 8,5% albo 10% itp.
Kogo dotknie zmiana w ryczałcie? Tak konkretnie?
Otóż kończących swoją działalność przedsiębiorców-seniorów zbywających swoje przedsiębiorstwa. Wartość takich transakcji zazwyczaj przekracza 300 tys. EUR. Obecnie nie było „kary” i wyższego podatku związanych ze sprzedażą przedsiębiorstwa. Owszem były i są ogromne praktyczne wątpliwości dot. doboru stawki ryczałtu (wierzytelności, goodwill, domeny itp.). Od 2027 r. zbycie firmy „na ryczałcie” może oznaczać nie tylko wyższy podatek, ale i większe ryzyko sporu o stawkę podatku. Bez rozwiązania żadnego z praktycznych problemów wałkowanych stale w interpretacjach KIS.
Problem może też dotknąć transakcje dotyczące całych przedsiębiorstw w spadku.
Może to specyficzne sytuacje, ale… czy to obszar realnych nadużyć ⁉️
⁉️ Jak Ministerstwo wyobraża sobie w praktyce zastosowanie projektowanej zmiany do sprzedaży przedsiębiorstwa obejmującej składniki, dla których nie ma wprost określonej stawki ryczałtu? Do tej pory Dyrektor KIS przyjmował, że należy zastosować stawkę, z którą jest związany zbywany składnik majątku. ⁉️ Jak zastosować projektowany przepis do takiego przypadku? Czy ktoś w Ministerstwie pomyślał o tym, że matryca stawek w ryczałcie nie obejmuje wprost wszystkich przychodów ryczałtowca? Pełną wiedzę o tym problemie ma KIS. Dlaczego nie korzysta się z tej wiedzy i nikt w Ministerstwie krok po kroku nie porządkuje sytuacji.
Planowana wyższa 17% stawka ryczałtu paradoksalnie omija transakcje dot. praw majątkowych i nieruchomości. Te mają zachować 10% stawkę nawet po przekroczeniu 300 tys. EUR. Tak to literalnie obecnie wygląda. Nie wiadomo czy to zamierzona redakcja.
Link do projektu UD458: tutaj
O rządowej zapowiedzi z dnia 19.08.2026 r. dot. zmian w podatkach dochodowych i w ryczałcie pisałem tutaj.
O poprzednich podejściach do zmian w ryczałcie na rok 2027 pisałem m. in. tutaj i tutaj.
Debata o projekcie zmian w ryczałcie
Pojawiła się bardzo ciekawa analiza dot. ryczałtu. W kontekście rządowego projektu. Ciekawa choć bardzo negatywna.
Czy cenzurka ryczałtu nie jest jednak zbyt ostra i nie wylewa się „dziecka” (mikro i małych) z kąpielą? Pytanie czy obrazowy wykres z analizy o wykorzystaniu przez JDG tej formy opodatkowania nie powinien przypadkiem uwzględniać wpływu inflacji na prezentowane dane o dynamice przychodów? Zwłaszcza w latach 2021 – 2023? Czy nie wypadało precyzyjnie dodać, że limit 2 mln EUR to nie Polski Ład a rok wcześniej – zmiana mianowicie wprowadzona razem z CIT-em dla sp. komandytowych i pierwszą ułomną jeszcze wersją polskiego CIT estońskiego? Czy skok ilości „amatorów” ryczałtu na 2022 to przypadkiem nie konwersja z podatku liniowego zmienionego „Polskim Ładem”. Że to niekoniecznie ucieczka z etatów?
Aktualizacja: kolejny, czwarty zwrot akcji w równoległym projekcie zmian (UD116)
W dniu 24.08.2026 r. do rządowego projektu UD116 wróciły znowu zmiany do ustawy o ryczałcie. O tym kolejnym już zwrocie akcji piszę tutaj.
Chodzi mianowicie o:
👉 „opodatkowanie 17% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przychodów osiąganych z tytułu umowy najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim, zawieranej z podmiotem powiązanym, np. spółką, w której podatnik jest wspólnikiem”;
👉 „opodatkowanie stawką 15% przychodów z najmu (prywatnego, jak i w ramach działalności gospodarczej) świadczonego na rzecz podmiotów powiązanych – nadwyżki ponad 100 tys. zł przychodu”:
Marcowe rozwiązanie dot. ustawy o ryczałcie obejmujące niekorzystne opodatkowanie usług świadczonych bez zatrudniania pracowników w projekcie z 24 sierpnia 2026 r. się nie pojawia. Na razie przynajmniej.